ke-toan-thuc-te

Tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh

 
1. Nguyên tắc kế toán
 
a) Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua, bán và thanh toán các loại chứng khoán theo quy định của pháp luật nắm giữ vì mục đích kinh doanh bao gồm:
 
- Cổ phiếu, trái phiếu niêm yết trên thị trường chứng khoán;
 
- Các loại chứng khoán và công cụ tài chính khác.
 
b) Chứng khoán kinh doanh phải được ghi sổ kế toán theo giá gốc, bao gồm: Giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có) như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng cụ thể như sau:
 
- Chứng khoán niêm yết được ghi nhận tại thời điểm khớp lệnh (T+0);
 
- Chứng khoán chưa niêm yết được ghi nhận tại thời điểm chính thức có quyền sở hữu theo quy định của pháp luật.
 
Doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ, kịp thời các khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán kinh doanh. Khoản cổ tức được chia cho giai đoạn trước ngày đầu tư được ghi giảm giá trị khoản đầu tư.
 
Việc xác định giá trị hợp lý của cổ phiếu được thực hiện như sau:
 
- Đối với cổ phiếu của công ty niêm yết, giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá đóng cửa niêm yết trên thị trường chứng khoán tại ngày trao đổi.
 
- Đối với cổ phiếu chưa niêm yết được giao dịch trên sàn UPCOM, giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá giao dịch đóng cửa trên sàn UPCOM tại ngày trao đổi.
 
- Đối với cổ phiếu chưa niêm yết khác, giá trị hợp lý của cổ phiếu là giá do các bên thỏa thuận theo hợp đồng hoặc giá trị sổ sách tại thời điểm trao đổi.
 
 
2. Kết cấu của tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh
 
Bên Nợ: Giá trị chứng khoán kinh doanh mua vào.
 
Bên Có: Giá trị ghi sổ chứng khoán kinh doanh khi bán.
 
Số dư bên Nợ: Giá trị chứng khoán kinh doanh tại thời điểm báo cáo.
 
Tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh, có 3 tài khoản cấp 2:
 
- Tài khoản 1211 - Cổ phiếu
 
- Tài khoản 1212 - Trái phiếu
 
- Tài khoản 1218 - Chứng khoán và công cụ tài chính khác
 
3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
 
Nợ TK 121 - Chứng khoán kinh doanh
 
Có TK 141 - Tạm ứng
 
Định kỳ thu lãi trái phiếu và các chứng khoán khácghi:
 
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
 
Nợ các TK 111, 112, 138....
 
Nợ các TK 111, 112, 138... (tổng tiền lãi thu được)
 
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phần tiền lãi của các kỳ sau khi doanh nghiệp mua khoản đầu tư).
 
- Trường hợp nhận cổ tức cho giai đoạn sau ngày đầu tư, ghi:
 
Nợ TK 138 - Phải thu khác (chưa thu được tiền ngay)
 
- Trường hợp nhận cổ tức của giai đoạn trước ngày đầu tư, ghi
 
Có TK 121 - Chứng khoán kinh doanh (phần tiền lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư).
 
Nợ các TK 112, 138
 
Nợ các TK 111, 112, 131... (tổng giá thanh toán)
 
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn).
 
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
 
Có TK 121 - Chứng khoán kinh doanh (giá vốn bình quân gia quyền).
 
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính
 
Nợ các TK 111, 112, 131
 
 
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
 
 
 
Nợ TK 121 - Chứng khoán kinh doanh (giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về)
 
 
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phần chênh lệch giữa giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về cao hơn giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi)
 
 
Nợ TK 121 - Chứng khoán kinh doanh (giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về
 
 
Có TK 121 - Chứng khoán kinh doanh (giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi tính theo phương pháp bình quân gia quyền).
 
 
Nợ TK 121 - Chứng khoán kinh doanh (1212,1218 )
 
 
Có TK 121 - Chứng khoán kinh doanh (1212,1218 ).
 

Liên quan: định khoản mua bán cổ phiếu ; tài khoản 128 ; tài khoản 121 theo thông tư 200 ; tài khoản 121 theo thông tư 133 ; kế toán chứng khoán kinh doanh ; định khoản phát hành cổ phiếu ;

Comment lời nhắn:
Chua co comment nào

>>> Bạn đang có nhu cầu đăng ký tham gia lớp học kế toán hãy đăng ký để lại thông tin chúng tôi sẽ hỗ trợ tư vấn báo giá trực tiếp cho bạn
dang ky hoc ke toan

>>> Bài Viết Xem Nhiều Nhất

- Lịch khai giảng kế toán Hà Nội
- Khóa học thực hành kế toán trên excel
- Khai trương cơ sở Bình Dương Giảm 50% Học phí
- Khóa học kế toán cho người đã biết kế toán
- Khóa học kế toán dành cho người chưa biết
- Khóa học kế toán xây lắp
- Khóa học phần mềm kế toán Misa, Fast
- Nhận dạy kèm riêng kế toán 1 - 1
- Học kế toán theo thông tư 200/BTC

>>> Nếu bạn thấy Hay hãy Like và Chia sẻ cho bạn bè giúp chúng tôi. Xin cảm ơn. Bạn muốn nhận thông tin hay tài liệu mới nhất comment email của bạn ở phía dưới. Xin cảm ơn


Hãy like để nhận nhiều bài mới nhất

Các bài viết mới

Các tin cũ hơn